Вопросы-ответы по заполнению формы 0503737 в 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8
Согласно п. 34 Инструкции N 33н составлять Отчет ф. 0503737 образовательные учреждения (обособленные подразделения) должны будут в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности). Для этого в заголовочной части предусмотрена графа, в которой указывается код «Вид финансового обеспечения (деятельности)». Бюджетные и автономные образовательные учреждения будут составлять этот отчет по следующим источникам финансирования с указанием кода:
— собственные доходы учреждения (код вида 2);
— субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида 4);
— субсидии на иные цели (код вида 5);
— бюджетные инвестиции (код вида 6).
В Отчете ф. 0503737 отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год (далее — план финансово-хозяйственной деятельности, показатели исполнения плана). Они отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов вида доходов (далее — поступления) и расходов (далее — выбытия) соответственно по разделам этого отчета:
1. «Доходы учреждения».
2. «Расходы учреждения».
3. «Источники финансирования дефицита средств учреждения».
В целях раскрытия информации о показателях исполнения плана с учетом более детальной (расширенной) аналитики по поступлениям (выбытиям), утвержденной планом финансово-хозяйственной деятельности, актом учредителя (финансового органа) в разделы Отчета ф. 0503737 могут быть введены дополнительные подстроки (п. 37 Инструкции N 33н).
В форме отчета для занесения показателей исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности предусмотрено 7 граф:
— 4 «Утверждено плановых назначений»;
— 5 «Исполнено плановых назначений через лицевые счета»;
— 6 «Исполнено плановых назначений через банковские счета»;
— 7 «Исполнено плановых назначений через кассу учреждения»;
— 8 «Исполнено плановых назначений некассовыми операциями»;
— 9 «Общая сумма исполненных плановых назначений»;
— 10 «Не исполнено плановых назначений».
В графе 4 всех разделов Отчета отражаются суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год доходов, расходов, поступлений средств от заимствований и выплат в погашение заимствований (далее — поступления (выплаты) источников финансирования дефицита средств учреждения), утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату (далее — плановые назначения), отраженные по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 504 10 000 «Сметные (плановые) назначения текущего финансового года».
Рассмотрим, как нужно заполнять отдельные строки графы 4:
а) в строке 700 отражается предусмотренный планом финансово-хозяйственной деятельности показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения, в том числе увеличения (уменьшения) средств, размещенных автономным учреждением на его депозитных счетах:
— плановый показатель увеличения остатка денежных средств учреждения отражается со знаком минус;
— плановый показатель уменьшения остатка денежных средств учреждения отражается со знаком плюс;
б) строки 710, 720 не заполняются;
в) по строкам 820, 821, 822 отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств учреждения при осуществлении им расчетов, производимых между головным учреждением и его обособленным подразделением (между обособленными подразделениями одного учреждения):
— по строке 821 — плановый показатель поступлений денежных средств (со знаком плюс);
— по строке 822 — плановый показатель выбытия денежных средств (со знаком минус);
— по строке 820 — сумма строк 821 и 822;
г) по строкам 830, 831, 832 отражаются плановые назначения изменения расчетов по привлечению денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения (деятельности) при исполнении в пределах остатка собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств):
— по строке 831 — плановый показатель увеличения расчетов по привлечению остатков средств (со знаком плюс);
— по строке 832 — плановый показатель уменьшения расчетов по привлечению остатков средств (со знаком минус);
— по строке 830 — сумма строк 831 и 832.
В графы 5, 6, 7, 8 заносятся показатели по исполнению плановых назначений, а в графе 9 указываются итоговые данные исполнения плановых показателей.
В графе 10 отражается разность между графой 4 и графой 9 по вышеуказанным разделам Отчета.
По строкам, не содержащим данных в графе 4, графа 10 не заполняется (п. 39 Инструкции N 33н).
Рассмотрим, как заполняются отдельные строки графы 10:
— показатели строк 010, 200, 520, 620 отражают сумму неисполненных назначений по разделу (по группе строк);
— строки 710, 720, 731, 732 не заполняются;
— строка 450 не заполняется.
В п. п. 40, 41 Инструкции N 33н указано, что в графах 4 — 9 отражается:
— по строке 450 — разность строк 010 раздела «Доходы учреждения» и 200 раздела «Расходы учреждения»;
— по строке 500 — сумма строк 520, 620, 700, 730, 820, 830. При этом показатели по строке 500 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» вышеперечисленных граф должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4 — 9 раздела «Расходы учреждения» соответственно с противоположным знаком.
Далее рассмотрим основные моменты заполнения разделов по графам 5 — 8.
В разд. 1 отражаются данные по исполнению плановых назначений по доходам по соответствующим аналитическим кодам:
— в графе 5 — на основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», открытом к счетам 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами». При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются;
— в графе 6 — на основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», открытом к счетам 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами». При этом операции автономных учреждений по зачислению на банковские счета наличных денег (в рублях), поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 6 не включаются;
— в графе 7 — на основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения и отраженных по счету 0 201 34 000 «Касса», а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
— в графе 8 — на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам учреждения, в разрезе видов доходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.
В разд. 2 отражаются показатели по исполнению плановых назначений в разрезе статей (подстатей) КОСГУ:
— в графе 5 — на основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытом к счету 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами». При этом операции по получению с лицевых счетов учреждений наличных денег для осуществления выплат по расходам учреждения в графу 5 не включаются;
— в графе 6 — на основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытом к счетам 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» и 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами». При этом операции по получению с банковских счетов учреждении наличных денег для осуществления выплат по расходам учреждения в графу 6 не включаются;
— в графе 7 — на основании аналитических данных по видам выплат по расходам, произведенным в отчетном периоде из кассы учреждения и отраженным по счету 0 201 34 000 «Касса», а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
— в графе 8 — на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по расходам учреждения, в разрезе видов расходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.
В разд. 3 отражаются данные по исполнению плановых назначений по источникам финансирования дефицита средств учреждений:
— в графе 5 — на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженных на забалансовых счетах 17, 18, открытых к счетам 0 201 11 000 и 0 201 13 000, в положительном и отрицательном значении показателей, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000. При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 5 не включаются;
— в графе 6 — на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженных на забалансовых счетах 17, 18, открытых к счетам 0 201 21 000, 0 201 23 000, 0 201 26 000, 0 201 27 000, в положительном и в отрицательном значении показателей, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000. При этом операции по зачислению на банковские счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 6 не включаются;
— в графе 7 — на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, произведенных в отчетном периоде из кассы учреждения и отраженных по счету 0 201 34 000, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000;
— в графе 8 — на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по источникам финансирования дефицита средств учреждений, в разрезе видов поступлений (выплат), предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.
(Статья: Квартальная отчетность бюджетных и автономных учреждений (Зернова И.) («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 3))